Вопрос: Как самозанятое лицо может проверить, кто является покупателем — физическое лицо или юридическое, для определения верной ставки НПД? Применяется ли ставка 4% при получении платежей от другого самозанятого лица? Возможны ли штрафные санкции при предоставлении недостоверных сведений о покупателе?
Ответ: При реализации товаров (работ, услуг) индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу налогоплательщик НПД обязан отразить в чеке ИНН покупателя (заказчика). Обязанность по сообщению ИНН возлагается на покупателя (заказчика). В отношении доходов, полученных налогоплательщиками НПД от реализации товаров (работ, услуг) другим самозанятым гражданам (не индивидуальным предпринимателям) применяется налоговая ставка в размере 4%. При предоставлении недостоверной информации о покупателях товаров (работ, услуг) возможно применение штрафных санкций.
Обоснование: Согласно п. п. 1 и 2 ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
— 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
— 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Таким образом, в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг) другим самозанятым гражданам (не индивидуальным предпринимателям) применяется налоговая ставка в размере 4%.
В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом N 422-ФЗ.
Согласно п. 8 ч. 6 ст. 14 Закона N 422-ФЗ в чеке должен быть указан идентификационный номер налогоплательщика юридического лица или индивидуального предпринимателя — покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению идентификационного номера налогоплательщика возлагается на покупателя (заказчика).
Таким образом, при реализации товаров (работ, услуг) индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу налогоплательщик обязан в чеке отразить ИНН покупателя.
В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок — как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 Закона N 422-ФЗ.
Если налоговым органом будет установлено, что налогоплательщик предоставил недостоверную информацию о покупателях товаров (работ, услуг), то к нему могут быть применены штрафные санкции.
Так, в соответствии со ст. 129.13 Налогового кодекса РФ нарушение налогоплательщиком установленных Законом N 422-ФЗ порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы такого расчета.
Те же деяния, совершенные повторно в течение шести месяцев, влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета.
Ю.В. Подпорин
Консультант отдела налогообложения
малого бизнеса и сельского хозяйства
Департамента налоговой
и таможенной политики
Минфина России
14.02.2019
