Вопрос: Вправе ли физическое лицо в отношении дохода от сдачи в аренду квартиры в г. Москве, приобретенной в браке и оформленной на супругу, применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»?
Ответ: Физическое лицо вправе в отношении дохода от сдачи в аренду квартиры, приобретенной в браке и оформленной на супругу, применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Обоснование: Согласно ст. 608 Гражданского кодекса РФ право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.
В соответствии со ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом к такому общему имуществу супругов относятся недвижимые вещи и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.
Квартира, приобретенная в браке и оформленная на имя супруги, будет являться совместной собственностью супругов.
Владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов (п. 1 ст. 35 СК РФ).
Для совершения одним из супругов сделки по распоряжению недвижимостью и сделки, требующей нотариального удостоверения и (или) регистрации в установленном законом порядке, необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга (п. 3 ст. 35 СК РФ).
Таким образом, при сдаче в аренду жилого помещения, зарегистрированного на одного из супругов в период брака, в случае, если сделка подлежит госрегистрации, требуется нотариально удостоверенное согласие другого супруга.
Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Не вправе перейти на уплату налога на профессиональный доход лица, если они (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ):
— перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей);
— продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
— занимаются добычей и (или) продажей полезных ископаемых;
— имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры;
— ведут посредническую деятельность;
— оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение — доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров).
В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.
При этом с указанных доходов не нужно платить НДФЛ и страховые взносы.
Учитывая положения ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ, полагаем, что граждане, осуществившие постановку на учет в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ, как самозанятые, могут применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении дохода от сдачи в аренду жилого помещения в случаях, если доходы от этой деятельности не превышают в календарном году 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Физическим лицам регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей не нужно.
Для применения данного режима необходимо пройти регистрацию через мобильное приложение «Мой налог» или через личный кабинет налогоплательщика.
Информационное сообщение о постановке на учет направляется в трехдневный срок со дня регистрации на адрес электронной почты или на бумажном носителе. Если адрес регистрации налогоплательщика находится не в России, то сообщение не направляется (Письмо ФНС России от 28.12.2018 N ЕД-4-20/25962@).
При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.
Законом N 422-ФЗ не установлено ограничений по применению НПД в отношении рассматриваемого вопроса при соблюдении всех прочих требований Закона N 422-ФЗ.
Резюмируя вышесказанное, считаем, что если физическое лицо приобрело в браке квартиру в г. Москве и оформило ее в собственность на супругу, то оно вправе применять в отношении дохода от сдачи в аренду квартиры специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Региональный информационный центр
22.02.2019
