Вопрос: Может ли самозанятый гражданин оказывать консультационные услуги для организации? Если да, то нужно ли перечислять какие-либо платежи в бюджет?
Ответ: В отношении выплат по договору с самозанятым гражданином об оказании консультационных услуг организация не начисляет страховые взносы и не удерживает НДФЛ, если указанный гражданин не является работником организации (и не был им в течение последних двух лет), а также если консультации оказываются вне рамок деятельности арбитражного управления, деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Обоснование: В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» действует с 01.01.2019 по 31.12.2028 в г. Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане.
При этом применять указанный специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является только территория любого из вышеуказанных четырех субъектов Российской Федерации (ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Доходы, полученные в рамках специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», НДФЛ и страховыми взносами не облагаются (ч. 8, 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
В соответствии с ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ налог на профессиональный доход не уплачивается, в частности, с доходов:
— получаемых в рамках трудовых отношений;
— от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
— от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Соответственно, если указанные условия при оказании консультационных услуг самозанятым гражданином юридическому лицу соблюдаются, юридическое лицо в отношении выплат за оказанные услуги страховые взносы и НДФЛ не начисляет и не уплачивает.
В гражданско-правовом договоре об оказании консультационных услуг самозанятым гражданином целесообразно указать, что исполнитель применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Региональный информационный центр
25.02.2019
