Вопрос: Должны ли физические лица (не индивидуальные предприниматели) хранить документы, подтверждающие полученный доход, облагаемый НПД?
Ответ: По нашему мнению, физические лица, применяющие НПД, обязаны обеспечивать сохранность документов, подтверждающих получение доходов в течение установленного Налоговым кодексом РФ срока.
Обоснование: В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК РФ. Течение указанного срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, исчисления и уплаты налогов, подтверждения полученных доходов и произведенных расходов. Указанный порядок распространяется и на хранение документов электронных систем документооборота между банком и клиентами (Письма Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829, от 30.03.2012 N 03-11-11/104).
Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) физические лица, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ, признаются налогоплательщиками налога на профессиональный доход.
Правоотношения, возникающие в ходе проведения эксперимента по введению указанного специального налогового режима, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов (п. 8 ст. 1 НК РФ).
При этом на физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не распространяются обязанность по ведению бухгалтерского учета и порядок ведения кассовых операций (ст. ст. 2, 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 1 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»). Законом N 422-ФЗ не предусмотрена обязанность по ведению налогового учета. Однако плательщики НПД обязаны соблюдать ограничения по размеру доходов, срокам передачи чеков покупателям (заказчикам) и срокам передачи сведений в налоговый орган (п. 8 ч. 2 ст. 4, ч. 1 — 3 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).
Следовательно, по нашему мнению, физические лица, применяющие НПД, обязаны обеспечивать сохранность документов, подтверждающих получение доходов, в течение установленного НК РФ срока.
Ю.В. Подпорин
Консультант отдела налогообложения
малого бизнеса и сельского хозяйства
Департамента налоговой
и таможенной политики
Минфина России
04.03.2019
