Вопрос: Организация ошибочно в расчете по страховым взносам за 9 месяцев в разд. 3 по работнику, принятому 19.09.2018, указала номер месяца 08 (графа 190), НР (графа 200) и нулевые суммы по графам 210 — 250. Как исправить данную ошибку?
Ответ: Плательщику необходимо представить уточненный расчет, заполнив в подразделе 3.2.1 разд. 3 расчета все необходимые показатели, а также при необходимости показатели в подразделах 1.1, 1.2 Приложения N 1 к разд. 1 и Приложении N 2 к разд. 1.
Обоснование: Расчет по страховым взносам заполняется согласно Порядку заполнения расчета, утвержденному Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, Порядка его заполнения, а также Формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме» (далее — Порядок).
Так, согласно п. 22.1 Порядка разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
В подразделе 3.2 разд. 3 расчета указываются сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование (п. 22.20 Порядка).
Согласно п. 2.20 Порядка в случае отсутствия какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением «0» («ноль»), в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.
При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, плательщик вправе внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет (п. 1.2 Порядка, п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ).
В уточненный расчет подлежит включению разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» по тем физическим лицам, в отношении которых производятся изменения (дополнения).
В соответствии с п. 22.22 Порядка при представлении сведений в корректирующей форме заполняются все показатели формы, как корректируемые, так и не требующие корректировки.
В целях исправления ошибки в рассматриваемой ситуации плательщику необходимо скорректировать данные в разд. 3 расчета с учетом указанных положений Порядка.
В частности, указать корректный месяц расчетного (отчетного) периода (в данном случае — 09), заполнить в подразделе 3.2.1 в общеустановленном порядке код категории застрахованного лица в графе 200 и все необходимые суммовые показатели по графам 210 — 250.
При этом, учитывая, что в первоначальном расчете в разд. 3 расчета был ошибочно заполнен номер месяца 08, соответственно, данное физическое лицо было учтено в общем количестве застрахованных лиц во втором месяце расчетного (отчетного) периода (графа 4 строки 010 подраздела 1.1, графа 4 строки 010 подраздела 1.2 Приложения 1 к разд. 1 и графа 4 строки 010 Приложения 2 к разд. 1), в уточненном расчете плательщику следует также скорректировать общее количество застрахованных лиц за август (второй месяц отчетного периода) и включить данное физическое лицо в общее количество застрахованных лиц в третьем месяце расчетного (отчетного) периода (графа 5 строки 010 подраздела 1.1, графа 5 строки 010 подраздела 1.2 Приложения 1 к разд. 1 и графа 5 строки 010 Приложения 2 к разд. 1). Остальные показатели подразделов 1.1, 1.2 Приложения N 1 к разд. 1 и Приложения N 2 к разд. 1 следует заполнить в общеустановленном порядке.
А.С. Островская
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
06.03.2019
