Вопрос: Организация (экспедитор-1) организовала перевозку для организации-клиента с привлечением другой организации (экспедитора-2). Экспедитор-1 получил от экспедитора-2 счет-фактуру, датированный февралем 2019 г., с приложением заверенной копии счета-фактуры перевозчика от декабря 2018 г. с НДС по ставке 18%. С какой ставкой НДС экспедитор-1 обязан перевыставить клиенту счет-фактуру в отношении услуг по перевозке?
Ответ: Экспедитор-1 обязан перевыставить клиенту счет-фактуру в отношении услуг по перевозке с НДС по ставке 18%.
Обоснование: По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (п. 1 ст. 801 Гражданского кодекса РФ).
С 01.01.2019 ставка НДС — 20% (п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
В случае приобретения экспедитором у одного и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени в счете-фактуре, составляемом экспедитором, указываются номер и дата составления счета-фактуры в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
При составлении счета-фактуры экспедитором, приобретающим у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в графах 2 — 11 счета-фактуры указываются в отдельных позициях соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных продавцами экспедитору, по каждому продавцу в доле, предъявленной покупателю (клиенту) (п. 2(1) Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации в выставляемом клиенту от своего имени счете-фактуре экспедитор-1 должен указать дату составления, приходящуюся на февраль 2019 г., а также ставку и сумму НДС из счета-фактуры перевозчика, которые должны быть указаны и в счете-фактуре экспедитора-2.
На основании изложенного экспедитор-1 обязан выставить клиенту счет-фактуру от своего имени в феврале 2019 г. на приобретенные услуги по перевозке с НДС по ставке 18%.
Региональный информационный центр
07.03.2019
