Вопрос: Организация весь год ошибочно начисляла и перечисляла дополнительный тариф страховых взносов в размере 4% вместо 6%. Можно ли перечислить всю сумму задолженности одним платежным поручением или с разбивкой помесячно? Как рассчитать пени и штраф? Корректирующие расчеты следует сдать до или после оплаты?
Ответ: Сумму задолженности по страховым взносам, образовавшуюся в связи с неправильным применением дополнительного тарифа, можно уплатить одним платежом, без разбивки по месяцам. В общем случае пени рассчитываются с 1-го по 30-й день включительно — исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России, начиная с 31-го дня — исходя из 1/150 ставки рефинансирования Банка России. Штраф за неуплату страховых взносов составляет 20% от суммы задолженности.
Корректирующие расчеты целесообразно сдавать после уплаты задолженности по страховым взносам и суммы пеней, так как это позволит избежать штрафных санкций.
Обоснование: Законодательством не установлено особенностей уплаты задолженности по страховым взносам вообще и в связи с пересчетом дополнительного тарифа в частности. В связи с этим платежное поручение может быть сформировано на общую сумму задолженности. Запрета производить платежи с разбивкой по месяцам законодательством также не установлено. В любом случае при оформлении платежных поручений следует учитывать Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н.
Порядок исчисления пеней определен ст. 75 Налогового кодекса РФ. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законодательством сроком уплаты, по день исполнения этой обязанности включительно.
Для организаций процентная ставка пеней зависит от периода образования задолженности. В отношении задолженности, образовавшейся до 01.10.2017, согласно НК РФ пени начисляются исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России. Такая же ставка действует и для начисления пеней в отношении задолженности, образовавшейся после 01.10.2017, если просрочка уплаты не превышает 30 дней. Однако начиная с 31-го для просрочки пени по такой задолженности исчисляются исходя из 1/150 ставки рефинансирования Банка России. Пени уплачиваются одновременно с уплатой задолженности или после этого (п. п. 4, 5 ст. 75 НК РФ).
Штраф за несвоевременную уплату страховых взносов предусмотрен п. 1 ст. 122 НК РФ. Размер санкции составляет 20% от неуплаченной суммы страховых взносов.
Штрафные санкции не применяются, если до сдачи корректирующего расчета плательщик уплатил недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени. Таким образом, корректирующие расчеты лучше сдавать после произведения оплаты (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Д.Д. Фомкин
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
11.03.2019
