Вопрос: Может ли гражданин РФ — налоговый нерезидент РФ применять НПД в отношении доходов, полученных от ООО за оказанные услуги?
Ответ: Гражданин РФ — налоговый нерезидент РФ может применять НПД в отношении доходов, полученных от ООО за оказанные услуги, если он ведет деятельность в субъекте РФ, включенном в эксперимент, а доходы относятся к объекту обложения НПД.
Обоснование: Применять НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ)).
Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД (ч. 1 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
Постановка на налоговый учет в качестве налогоплательщика осуществляется как граждан РФ, так и граждан других государств — членов Евразийского экономического союза. При этом налоговое резидентство указанных граждан Законом N 422-ФЗ не оговаривается (ч. 2, 3 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
Объектом обложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Не признаются объектом налогообложения доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
В связи с этим гражданин РФ — налоговый нерезидент РФ может применять НПД в отношении доходов, полученных от ООО за оказанные услуги, если гражданин РФ ведет деятельность в субъекте РФ, включенном в эксперимент, а доходы соответствуют требованиям Закона N 422-ФЗ, то есть являются объектом налогообложения по НПД.
Ю.В. Подпорин
Консультант отдела налогообложения
малого бизнеса и сельского хозяйства
Департамента налоговой
и таможенной политики
Минфина России
11.03.2019
