АО было преобразовано в ООО. После реорганизации происходит возврат товара, реализованного до реорганизации. Как составить корректировочный счет-фактуру?

Вопрос: АО было преобразовано в ООО. Как составить корректировочный счет-фактуру при возврате товара после реорганизации, ведь в первоначальном счете-фактуре были указаны реквизиты реорганизованной организации?
 
Ответ: Корректировочный счет-фактуру должна выставить организация-правопреемник с указанием своих реквизитов.
 
Обоснование: Обязанность составлять счета-фактуры возложена на плательщиков. При реорганизации в форме слияния, присоединения, преобразования, разделения права, обязательства и имущество организации переходят к ее правопреемнику. Не переходят лишь права и обязанности учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизацией. Поэтому обязанность по уплате налогов (в том числе за реорганизованную организацию) возлагается на правопреемника (ст. 58 Гражданского кодекса РФ, п. п. 1 и 2 ст. 50 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, по результатам проведенной реорганизации налогоплательщиком (в том числе по НДС) признается организация-правопреемник. Согласно п. 5.2 ст. 169 НК РФ в корректировочном счете-фактуре должны быть указаны в том числе наименование, адрес, ИНН и КПП продавца. Следовательно, если в период между составлением первоначального и корректировочного счетов-фактур в связи с реорганизацией поменялись реквизиты продавца (наименование, адрес организации, ИНН, КПП), в корректировочном счете-фактуре нужно указывать новые реквизиты, действительные на момент его составления. Кроме того, в счете-фактуре допускается отражать дополнительную информацию. Поэтому в корректировочном счете-фактуре можно указать в качестве дополнительной информации прежние реквизиты реорганизованной организации, которые были отражены в первоначальном счете-фактуре (Письмо Минфина России от 04.09.2012 N 03-07-08/264).
 

Региональный информационный центр

11.03.2019