Вопрос: Предусмотрена ли обязанность у организаций, заключающих договоры об оказании услуг (выполнении работ) с физическими лицами, применяющими НПД, подавать в налоговый орган по окончании налогового периода сведения по форме 2-НДФЛ?
Ответ: Организация не обязана подавать в налоговый орган по окончании налогового периода сведения по форме 2-НДФЛ при соблюдении определенных условий.
Обоснование: Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Налоговый агент обязан представить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Сообщение необходимо представить по форме 2-НДФЛ (п. 2 Приложения N 4 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
С 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход. Эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб. (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Частью 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ предусмотрено, что физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения налогом на профессиональный доход.
Поскольку на организацию, производящую оплату услуг (выполнение работ), оказываемых им физическими лицами, применяющими НПД, не возложены обязанности исчисления, удержания и перечисления в бюджет налога с таких сумм, они не признаются налоговыми агентами.
Учитывая, что требования ст. 230 НК РФ, касающиеся представления в налоговые органы необходимых сведений о выплаченных физическим лицам доходах и суммах удержанных налогов, установлены для налоговых агентов, к организациям, не являющимся налоговыми агентами, они применяться не могут.
Следует отметить, что такой подход применим, если выполняются следующие условия (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 14 Закона N 422-ФЗ):
1) физическое лицо состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. В договоре следует указать, что продавец (исполнитель) состоит на учете в качестве плательщика НПД;
2) отсутствие с таким лицом трудовых отношений либо их завершение не менее двух лет назад;
3) физическое лицо выдало чек из приложения «Мой налог». В нем, в частности, должны быть указаны дата, время, сумма платежа, Ф.).
Региональный информационный центр
18.03.2019
