Какой налоговый период необходимо было поставить в поле 107 платежного поручения по НДФЛ с квартальной премии при выплате премии за IV квартал 2018 г. (начислена 31.12.2018, выплачена 15.01.2019)?

Вопрос: Какой налоговый период необходимо было поставить в поле 107 платежного поручения по НДФЛ с квартальной премии при выплате премии за IV квартал 2018 г. (начислена 31.12.2018, выплачена 15.01.2019)?
 
Ответ: При выплате квартальной премии 15.01.2019 в поле 107 платежного поручения нужно было указать месяц, в котором выплачена премия — МС.01.2019.
 
Обоснование: В соответствии с п. 8 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н в реквизите 107 распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»). Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей — номер квартала, для полугодовых — номер полугодия.
В Письме от 03.09.2018 N 03-04-06/62848 Минфин России указал, что в случае начисления и выплаты работникам организации премий (квартальных, годовых), являющихся составной частью оплаты труда, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Учитывая, что датой получения квартальной премии признается день ее выплаты, полагаем, что при выплате премии за IV квартал 2018 г. — 15.01.2019 в поле 107 платежного поручения на перечисление НДФЛ нужно было указать месяц, в котором выплачена премия — МС.01.2019.
 

Региональный информационный центр

19.03.2019