Нужно ли российской организации удержать налог с доходов китайской организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, при перечислении штрафных санкций по договору?
Вопрос: Нужно ли российской организации удержать налог с доходов китайской организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, при перечислении штрафных санкций по договору?
Ответ: Нет, эти доходы облагаются в Китае (при наличии на момент выплаты дохода документов, подтверждающих резидентство КНР и фактическое право на получение дохода).
Обоснование: Виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ и относятся к доходам от источников в РФ, указаны в п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ. В перечне видов доходов присутствуют штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств (пп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ). Указанные доходы подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (п. 1.1 ст. 309 НК РФ).
В настоящее время между Россией и КНР действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (заключено в г. Москве 13.10.2014) (далее — Соглашение).
Штрафные санкции по договору относятся к п. 1 ст. 21 данного Соглашения (другие доходы), и если их получателем является резидент КНР, то и облагаются они только в Китае.
При этом китайская организация (получатель штрафных санкций по договору) до даты выплат дохода должна подтвердить, что имеет постоянное местонахождение в КНР и обладает фактическим правом на получение дохода (п. 1 ст. 312 НК РФ).
Документ о резидентстве должен быть выдан уполномоченным органом КНР — таким органом является государственная налоговая администрация или уполномоченный ею представитель (пп. «h» п. 1 ст. 3 Соглашения; Письмо Минфина России от 19.05.2014 N 03-08-РЗ/23631).
Региональный информационный центр
19.03.2019
