Можно ли в бухгалтерском учете не начислять резерв по сомнительному долгу (имея уверенность в том, что он будет погашен), а в налоговом учете начислить в полном объеме?

Вопрос: У организации числится дебиторская задолженность за выполненные работы и услуги (срок исполнения обязательств по оплате по договору просрочен). Можно ли в бухгалтерском учете не начислять резерв по сомнительному долгу (имея уверенность в том, что он будет погашен), а в налоговом учете начислить в полном объеме?
 
Ответ: По такой задолженности организация вправе не создавать резерв в бухгалтерском учете и создать в налоговом.
 
Обоснование: Дебиторская задолженность, которая является просроченной (не погашенной в установленный договором срок), учитывается в расчетах. Если у организации имеется уверенность в ее погашении, то сомнительной такую задолженность не признают и резерв по ней не создают (такие разъяснения даны в Письмах Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01, от 29.01.2009 N 07-02-18/01).
По такой задолженности можно создать резерв в налоговом учете при условии применения метода начисления и если создание резерва предусмотрено учетной политикой, потому что в налоговом учете эта задолженность, по которой истек срок погашения, считается сомнительной (без оговорки на возможность погашения в отличие от бухгалтерского учета) согласно п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ.
Сомнительным долгом признается любая задолженность, которая одновременно (п. 1 ст. 266 НК РФ):
1) возникла в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг);
2) не погашена в сроки, установленные договором;
3) не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
 

Региональный информационный центр

21.03.2019