Вопрос: Гражданин РФ работает по трудовому договору юристом в аудиторской организации в г. Москве. Вправе ли он зарегистрироваться в качестве самозанятого и оказывать юридические консультации физическим лицам в нерабочее время?
Ответ: Если гражданин РФ работает по трудовому договору юристом в аудиторской организации в г. Москве, то он вправе зарегистрироваться в качестве самозанятого и оказывать юридические консультации физическим лицам в нерабочее время.
Обоснование: Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
На основании ч. 6 ст. 2 Закона N 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Законом N 422-ФЗ установлены ограничения на применение данного специального налогового режима (ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Так, в п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ указано, что не признаются объектом налогообложения доходы, получаемые в рамках трудовых отношений.
Однако в рассматриваемой ситуации гражданин будет получать доход от оказания юридических консультаций физическим лицам не в рамках трудовых отношений.
Также в Законе N 422-ФЗ отсутствует запрет на применение физическим лицом специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», если он работает по трудовому договору у работодателя.
В Письме Минфина России от 01.02.2019 N 03-11-11/5884 разъяснено, что законодательство РФ не предусматривает запрета на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» для физических лиц, заключивших трудовой договор с юридическим лицом, при условии, что это юридическое лицо не является заказчиком услуг (работ) по гражданско-правовому договору для указанных физических лиц либо не являлось их работодателем менее двух лет назад.
Также в Письме Минфина России от 06.02.2019 N 03-11-11/6901 указано, что физические лица, оказывающие юридические услуги, имеют право на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» при соблюдении норм Закона N 422-ФЗ.
Таким образом, если гражданин РФ работает по трудовому договору юристом в аудиторской организации в г. Москве, то он вправе зарегистрироваться в качестве самозанятого и оказывать юридические консультации физическим лицам в нерабочее время.
Региональный информационный центр
22.03.2019
