Вопрос: Физическое лицо сдает в аренду физическим лицам квартиры в г. г. Москве и Сочи. Вправе ли оно применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» по доходам от сдачи в аренду обеих квартир, если само оно зарегистрировано и живет в г. Москве?
Ответ: Физическое лицо имеет право применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов от сдачи в аренду обеих квартир.
Обоснование: С 2019 г. Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», который могут применять физические лица, осуществляющие определенную предпринимательскую деятельность.
В соответствии с ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим (ч. 2 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
В ч. 3 ст. 2 Закона N 422-ФЗ отмечено, что в случае ведения деятельности на территориях нескольких субъектов Российской Федерации для целей применения специального налогового режима физическое лицо самостоятельно выбирает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, и вправе изменять место ведения деятельности не чаще одного раза в календарный год.
Согласно ч. 6 ст. 2 Закона N 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
В силу ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Законом N 422-ФЗ не запрещено применять данный специальный налоговый режим в отношении доходов от сдачи в аренду квартиры физическим лицам.
Налоговая ставка составляет 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам (п. 1 ст. 10 Закона N 422-ФЗ).
В Письме ФНС России от 21.02.2019 N СД-4-3/3012@ разъяснено, что если физическое лицо оказывает услуги как в субъекте Российской Федерации, включенном в эксперимент, так и в субъектах Российской Федерации, не включенных в эксперимент, и при регистрации в качестве налогоплательщика НПД им выбран субъект, включенный в эксперимент, то при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных Законом N 422-ФЗ, такое физическое лицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом обложения НПД.
Таким образом, физическое лицо при сдаче квартиры в аренду как на территории г. Москвы, так и на территории г. Сочи вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении всех доходов, полученных от сдачи в аренду обеих квартир. Для этого необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход в г. Москве.
Региональный информационный центр
22.03.2019
