Вопрос: ИП (УСН 6%) приобрел по договору цессии право требования к организации, в которой является единственным учредителем. Учитываются ли у ИП в доходах поступающие средства от организации в счет погашения задолженности?
Ответ: Денежные средства, поступающие от организации в счет погашения задолженности, учитываются у индивидуального предпринимателя при определении налоговой базы по УСН.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 382 Гражданского кодекса РФ право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования).
На основании ст. 384 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права требования. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе на неуплаченные проценты.
Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
В связи с вышеизложенным денежные средства, поступившие индивидуальному предпринимателю — цессионарию в погашение дебиторской задолженности от организации-должника, являются его доходом и учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (см. Письмо Минфина России от 01.08.2011 N 03-11-06/2/112).
На основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях применения УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Н.Н. Тактаров
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
28.03.2019
