Главная » Правовая база » Вопрос-ответ официально » Является ли основанием для утраты права на применение специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" отсутствие дохода продолжительное время?
28.10.2020

Является ли основанием для утраты права на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» отсутствие дохода продолжительное время?

Вопрос: Является ли основанием для утраты права на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» отсутствие дохода продолжительное время?
 
Ответ: Отсутствие дохода в рамках спецрежима НПД не является основанием для утраты права на применение НПД.
 
Обоснование: С 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
НПД исчисляется с применением следующих ставок (ст. 10 Закона N 422-ФЗ):
— 4% — в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
— 6% — в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателем для использования в предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии с ч. 2 ст. 11 Закона N 422-ФЗ сумму НПД, подлежащую уплате, исчисляет налоговый орган и уведомляет о ней налогоплательщика через приложение «Мой налог» (а также о реквизитах, необходимых для ее уплаты) не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если платеж по итогам налогового периода составляет менее 100 руб., то он добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Закона N 422-ФЗ).
Согласно ч. 6 ст. 11 Закона N 422-ФЗ в случае неисполнения самозанятым лицом обязанности по уплате НПД в срок налоговики не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты направят ему через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога.
Налоговая инспекция вправе снять плательщика НПД с учета по собственной инициативе в случае получения информации об утрате налогоплательщиком права на применение спецрежима НПД или о несоответствии налогоплательщика требованиям ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ. В этом случае наличия заявления от налогоплательщика не требуется (ч. 15 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
После снятия с учета в качестве плательщика НПД гражданин вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам по налогу (ч. 11 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
Не вправе применять специальный налоговый режим (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ):
1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено п. 6 настоящей части;
6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 настоящего Федерального закона;
8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб.
Как видно, в Законе N 422-ФЗ такого основания для утраты права на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», как отсутствие дохода, нет.
Таким образом, при соблюдении всех условий, установленных Законом N 422-ФЗ, физическое лицо не утрачивает права вести деятельность в качестве плательщика НПД в случае длительного отсутствия дохода в рамках НПД.
 

Региональный информационный центр

17.04.2019