Вопрос: Имеет ли право налогоплательщик-сестра претендовать на социальный вычет по НДФЛ при оплате обучения на дневном отделении вуза приемного ребенка своих родных родителей?
Ответ: Налогоплательщик-сестра не вправе претендовать на социальный вычет по НДФЛ при оплате обучения на дневном отделении вуза приемного ребенка своих родных родителей.
Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется и на налогоплательщиков — братьев и сестер обучающегося, если только на момент оплаты он не достиг возраста 24 лет и обучение проходит по очной форме в организациях, осуществляющих образовательную деятельность (абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
При этом степень полнородности братьев или сестер в НК РФ не оговаривается. Согласно позиции ФНС России и Минфина России налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по расходам, направленным на оплату услуг по обучению по очной форме обучения в образовательных учреждениях брата (сестры) в возрасте до 24 лет, являющихся налогоплательщику полнородными либо неполнородными (Письмо ФНС России от 25.04.2012 N ЕД-4-3/6995@ «По вопросу предоставления налогоплательщику социального налогового вычета по расходам на оплату обучения брата (сестры) налогоплательщика» (вместе с Письмом Минфина России от 18.10.2011 N 03-04-08/8-186)).
В силу Семейного кодекса РФ неполнородные братья или сестры должны иметь общих отца или мать (ст. 14 СК РФ).
Из условий вопроса следует, что налогоплательщик и приемный ребенок родных родителей налогоплательщика не являются ни полнородными, ни неполнородными.
Таким образом, налогоплательщик-сестра не вправе претендовать на социальный вычет по НДФЛ при оплате обучения на дневном отделении вуза приемного ребенка своих родных родителей.
Региональный информационный центр
18.04.2019
