Вопрос: Для оплаты доли в уставном капитале участник оформил кредит. Может ли он при продаже доли уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму процентов по кредиту?
Ответ: Налогоплательщик вправе учесть фактически произведенные расходы на погашение процентов по целевому кредиту, фактически израсходованному им на приобретение указанной доли в уставном капитале.
Обоснование: При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
На основании п. 3 ст. 210 НК РФ, если иное не предусмотрено указанным пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.
При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав. В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы: расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала; расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
В Письме Минфина России от 10.11.2015 N 03-04-07/64620 (направлено Письмом ФНС России от 25.11.2015 N БС-4-11/20576) указано, что в случае приобретения доли (ее части) в уставном капитале организации за счет средств целевого займа (кредита) уплаченные по такому займу (кредиту) проценты относятся к расходам, связанным с приобретением указанной доли (ее части) в уставном капитале организации.
Следовательно, при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации в составе фактически произведенных расходов налогоплательщик вправе учесть фактически произведенные расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение указанной доли (ее части) в уставном капитале организации.
Н.Н. Тактаров
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
18.04.2019
