Вопрос: У физического лица, применяющего НПД в отношении доходов от сдачи в аренду собственной квартиры, имеется здание в Московской области. В связи с прокладкой дороги здание подлежит сносу. Надо ли физическому лицу включить в доход при применении НПД сумму возмещения, полученную при изъятии земель для государственных нужд?
Ответ: Физическому лицу не надо включать в доход при применении НПД сумму возмещения, полученную при изъятии земель для государственных нужд.
Обоснование: Отношения сторон, связанные с изъятием земельного участка для государственных или муниципальных нужд, регулируются положениями ст. ст. 279 — 281 Гражданского кодекса РФ, из которых также следует, что при изъятии земельного участка для государственных или муниципальных нужд его правообладателю предоставляется возмещение.
При определении размера возмещения в него включаются рыночная стоимость земельного участка, право собственности на который подлежит прекращению, или рыночная стоимость иных прав на земельный участок, подлежащих прекращению, и убытки, причиненные изъятием такого земельного участка, в том числе упущенная выгода.
В случае если одновременно с изъятием земельного участка осуществляется изъятие расположенных на таком земельном участке и принадлежащих правообладателю данного земельного участка объектов недвижимого имущества, в возмещение за изымаемое имущество включается рыночная стоимость объектов недвижимого имущества, право собственности на которые подлежит прекращению, или рыночная стоимость иных прав на объекты недвижимого имущества, подлежащих прекращению (п. п. 1, 2 ст. 281 ГК РФ).
С 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход. Эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
Не вправе применять налог на профессиональный доход лица, если они (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ):
— перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей);
— реализуют подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
— занимаются добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
— имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры;
— ведут посредническую деятельность;
— оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение — доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров);
— применяют иные специальные налоговые режимы или ведут предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц (за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ);
— налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб.
Доходы, полученные физическим лицом в связи с изъятием у него недвижимого имущества, не связаны с осуществлением физическим лицом предпринимательской деятельности, в отношении указанных доходов применяется общий порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (Письмо Минфина России от 29.03.2018 N 03-11-11/19836).
При этом также установлен перечень доходов, к которым специальный налоговый режим не применяется, в частности от продажи недвижимого имущества, от передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды или найма жилья) (ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п. 1 ст. 130 ГК РФ).
Таким образом, физическому лицу не надо включать в доход при применении НПД сумму возмещения, полученную при изъятии земель для государственных нужд.
Региональный информационный центр
19.04.2019
