Вопрос: Надо ли включать в расчет по страховым взносам выплачиваемую работникам компенсацию расходов, осуществленных в интересах организации (например, на услуги почты, мойку машины, услуги нотариуса и пр.)? Указанные расходы компенсируются работникам путем перечисления на расчетный счет на основании утвержденного авансового отчета.
Ответ: Расходы, осуществленные в интересах организации и возмещаемые работникам по авансовым отчетам, не подлежат отражению в расчете по страховым взносам.
Обоснование: Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, компенсация работнику расходов организации не является объектом обложения страховыми взносами, поскольку произведена не в пользу работника, а в интересах организации.
База для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (п. 1 ст. 421 НК РФ).
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, поименованы в ст. 422 НК РФ. При этом компенсация произведенных работником в интересах организации расходов в данных статьях не поименована.
Форма расчета по страховым взносам утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@. Расчет включает, в частности:
— расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (Приложение 1 к разд. 1);
— расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Приложение 2 к разд. 1).
В данных Приложениях, в частности, отражаются суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов (строки 030, 040, 050 подразделов 1.1, 1.2 Приложения 1 к разд. 1, строки 020, 030, 050 Приложения 2 к разд. 1). Однако, поскольку компенсация произведенных работником в интересах организации расходов не относится к указанным выплатам и не включается в базу для исчисления страховых взносов, в расчете по страховым взносам она не отражается (п. п. 7.5 — 7.7, п. п. 8.4 — 8.6, п. п. 11.4, 11.5, 11.7 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России N ММВ-7-11/551@).
Региональный информационный центр
24.04.2019
