Вопрос: Каким образом индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, должен представить формы 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, расчет по страховым взносам в случае изменения места жительства?
Ответ: Индивидуальный предприниматель должен представить по новому месту жительства 2 комплекта форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с указанием кода ОКТМО по прежнему и новому местам жительства. Расчет по страховым взносам представляется в целом за расчетный период с указанием нового кода ОКТМО.
Обоснование: Российские организации и индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Указанные лица именуются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:
— документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу (форма 2-НДФЛ);
— расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Из приведенных норм следует, что индивидуальные предприниматели — налоговые агенты по НДФЛ представляют формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в таком же порядке, как и организации — налоговые агенты по НДФЛ.
Плательщиками страховых взносов признаются, в частности, страхователи — организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).
Таким образом, индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, объединены в одну категорию плательщиков страховых взносов с организациями.
Указанные плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Следовательно, для индивидуальных предпринимателей, имеющих наемных работников, действует такой же порядок представления расчета по страховым взносам, как и для организаций.
ФНС России дала следующие разъяснения порядка представления организацией форм 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, расчета по страховым взносам при изменении места нахождения организации в течение года.
После постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организация (налоговый агент) представляет в налоговый орган по новому месту нахождения справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ, а именно:
— справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения организации;
— справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, указывая ОКТМО по новому месту нахождения организации.
При изменении места нахождения организации в течение отчетного периода расчет по страховым взносам необходимо представлять по новому месту нахождения организации с указанием ОКТМО по новому месту нахождения с включением в расчет данных об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, нарастающим итогом с начала расчетного периода (Письма ФНС России от 27.12.2016 N БС-4-11/25114@, от 18.08.2017 N ЗН-4-11/16386@).
Региональный информационный центр
06.05.2019
