Учитываются ли в расходах по налогу на прибыль суммы материальной помощи работнику к свадьбе и начисленные на нее страховые взносы?

Вопрос: Учитываются ли в расходах по налогу на прибыль суммы материальной помощи работнику к свадьбе и начисленные на нее страховые взносы?
 
Ответ: Суммы материальной помощи работнику к свадьбе не учитываются в расходах по налогу на прибыль, однако начисленные на нее страховые взносы можно учесть в расходах.
 
Обоснование: Работодатель вправе выплачивать работнику материальную помощь к определенным событиям, что предусматривается коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. ст. 8, 40 ТК РФ).
Расходы в виде сумм материальной помощи не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период, не облагаются страховыми взносами (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Однако Верховный Суд РФ указал, что не облагается страховыми взносами и материальная помощь свыше 4 000 руб., выплачиваемая по коллективному договору (Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2017 N 309-КГ17-15716).
При этом ст. 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли организаций страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ.
Учитывая вышеизложенное, расходы в виде страховых взносов, исчисленных в том числе с сумм материальной помощи, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 1 и 45 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма Минфина России от 19.02.2018 N 03-03-06/1/10135, от 18.05.2018 N 03-03-06/1/33512).
 
Подготовлено на основе материала

13.05.2019