Вопрос: Имеет ли право работник, отбывающий в организации наказание в виде исправительных работ, на имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья у работодателя?
Ответ: Работник, отбывающий в организации наказание в виде исправительных работ, имеет право на имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья у работодателя.
Обоснование: Согласно ч. 1 ст. 50 Уголовного кодекса РФ исправительные работы назначаются осужденному, имеющему основное место работы, а равно не имеющему его. Осужденный, имеющий основное место работы, отбывает исправительные работы по основному месту работы. Осужденный, не имеющий основного места работы, отбывает исправительные работы в местах, определяемых органами местного самоуправления по согласованию с уголовно-исполнительными инспекциями, но в районе места жительства осужденного.
Прием на работу, согласно ст. 68 Трудового кодекса РФ, оформляется приказом (распоряжением) работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора.
В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Работник, отбывающий наказание в виде исправительных работ, является работником организации и за свой труд получает заработную плату.
При определении налоговой базы по НДФЛ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налогоплательщик вправе уменьшить доходы, подлежащие налогообложению, на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Налогоплательщики вправе получить имущественный налоговый вычет до окончания налогового периода у одного или нескольких работодателей по своему выбору (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Работодатель обязан предоставить имущественный вычет работнику на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет из налогового органа по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@, и заявления в произвольной форме о предоставлении вычета (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Тот факт, что работник отбывает в организации наказание в виде исправительных работ, на предоставление имущественного вычета по НДФЛ не влияет.
Таким образом, работник, отбывающий в организации наказание в виде исправительных работ, имеет право на имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья у работодателя при представлении заявления и уведомления.
Региональный информационный центр
13.05.2019
