Вопрос: Индивидуальный предприниматель на УСН 25.04.2019 перешел на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», не снимаясь с учета в качестве предпринимателя. В какой срок ИП должен подать декларацию и уплатить налог по УСН за 2019 г.?
Ответ: Индивидуальный предприниматель, перешедший на применение НПД 25.04.2019 и прекративший применять УСН, должен подать декларацию по УСН и уплатить налог за 2019 г. до 27.05.2019.
Обоснование: С 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход. Эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.
Лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», не вправе применять иные специальные налоговые режимы или вести предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).
Кроме того, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, при условии соблюдения требований к налогоплательщикам, установленных Законом N 422-ФЗ, вправе отказаться от применения УСН и перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (ч. 3 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
Физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
Согласно ч. 10 ст. 5 Закона N 422-ФЗ датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.
В соответствии с п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель должен представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась УСН.
В рассматриваемой ситуации предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН, прекращена индивидуальным предпринимателем 25.04.2019. Получается, что декларация по УСН за 2019 г. должна быть сдана в налоговый орган не позднее 25.05.2019. Однако 25 мая является выходным днем.
В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель на УСН 25.04.2019 перешел на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», не снимаясь с учета в качестве предпринимателя, то декларация по УСН за 2019 г. должна быть подана в налоговый орган не позднее 27.05.2019.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). То есть уплатить налог следует не позднее 27.05.2019.
Региональный информационный центр
14.05.2019
