Вопрос: Вправе ли ИП на ОСН учесть затраты на покупку беспроводных наушников для работников-водителей в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ?
Ответ: Поскольку покупка беспроводных наушников для работников-водителей произведена предпринимателем в целях бесперебойного общения водителей с работодателем, грузополучателями/грузоотправителями, соответствующие затраты учитываются в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ.
Обоснование: По общему правилу работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки. К таким условиям, в частности, относятся надлежащее качество средств и предметов, необходимых для выполнения работы, их своевременное предоставление работнику; условия труда, соответствующие требованиям безопасности производства (ст. 163 Трудового кодекса РФ).
Водителям транспортных средств запрещается пользоваться во время движения телефоном, не оборудованным техническим устройством, позволяющим вести переговоры без использования рук (абз. 7 п. 2.7 Правил дорожного движения Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.10.1993 N 1090). При этом пользование водителем во время движения транспортного средства телефоном, не оборудованным техническим устройством, позволяющим вести переговоры без использования рук, влечет наложение административного штрафа в размере 1 500 руб. (ст. 12.36.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
В соответствии со ст. 221 Налогового кодекса РФ в целях получения профессионального налогового вычета состав расходов индивидуального предпринимателя при исчислении налоговой базы по НДФЛ определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При этом в силу п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, которым утвержден Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее — Порядок).
Подпунктом 3 п. 1 ст. 254 НК РФ предусмотрено, что к материальным расходам, в частности, относятся затраты на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым имуществом (пп. 2 п. 17 Порядка), то есть стоимостью не более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Поскольку покупка беспроводных наушников для работников-водителей произведена предпринимателем в целях бесперебойного общения водителей с работодателем, грузополучателями/грузоотправителями, что соответствует требованиям нормативно-правовых актов РФ, соответствующие затраты учитываются в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ на основании ст. 252, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Также указанные расходы можно учесть и на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 47 Порядка).
14.05.2019
