Вопрос: ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» привлекает самозанятого гражданина — плательщика НПД для оказания юридических услуг по договору. Вправе ли ИП учитывать эти расходы по УСН и на основании каких документов?
Ответ: Индивидуальный предприниматель вправе учитывать эти расходы при определении налогооблагаемой базы по УСН.
Для признания в расходах таких затрат необходимы чек от самозанятого гражданина и договор об оказании услуг.
Обоснование: Нормами п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ установлен закрытый перечень расходов, на которые организация — плательщик УСН имеет право уменьшить доходы при определении объекта налогообложения.
Расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть такие расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Согласно пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ организация на УСН вправе уменьшить доходы на расходы на юридические услуги.
Для документального подтверждения данных расходов необходимы:
— договор об оказании юридических услуг с самозанятым;
— чек, который формирует плательщик НПД при произведении расчетов (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»).
В Письме ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ указано, что документом, подтверждающим произведенные организацией-заказчиком затраты на оплату услуг по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, является чек, выданный исполнителем — физическим лицом, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», с указанием ИНН организации-заказчика и наименования оказанных услуг.
Региональный информационный центр
15.05.2019
