Можно ли зачесть переплату по НДФЛ, возникшую у головного офиса, в счет уплаты налога за филиал, если они находятся в разных регионах?

Вопрос: Можно ли зачесть переплату по НДФЛ, возникшую у головного офиса, в счет уплаты налога за филиал, если они находятся в разных регионах?
 
Ответ: Переплату по НДФЛ, возникшую у головного офиса, можно зачесть в счет уплаты налога за филиал.
 
Обоснование: Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Указанные правила применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п. 14 ст. 78 НК РФ).
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам (п. 3 ст. 13 НК РФ).
Учитывая изложенное, вне зависимости от того, по какому месту — месту нахождения налогового агента — организации или по месту нахождения ее обособленного подразделения — уплачен НДФЛ, данный налог остается федеральным налогом, при этом п. 1 ст. 78 НК РФ позволяет зачитывать излишне уплаченные суммы федеральных налогов.
Таким образом, по нашему мнению, организация вправе зачесть переплату по НДФЛ, возникшую у головного офиса, в счет уплаты налога за филиал.
 
Подготовлено на основе материала
А.А. Болдыря,
государственного советника
Российской Федерации
3 класса
20.05.2019