Вопрос: Организация 12 апреля 2019 г. заключила договор оказания услуг с бывшим работником, уволенным 16 января 2018 г., который зарегистрирован с 5 февраля 2019 г. в г. Москве как самозанятый без статуса ИП и применяет НПД. Нужно ли его включать в ежемесячный отчет СЗВ-М, если оплата будет произведена в мае 2019 г.?
Ответ: Сведения о бывшем работнике нужно включить в форму СЗВ-М за период, в котором начислено вознаграждение по договору оказания услуг.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 8, п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон N 27-ФЗ) страхователи должны ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, сдавать в ПФР сведения по форме СЗВ-М, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п, на всех застрахованных лиц, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, предметом которых, в частности, является выполнение работ, оказание услуг.
В форму СЗВ-М включают сведения только о тех исполнителях, за которых нужно платить страховые взносы и с которыми в отчетном периоде заключены, действуют или расторгнуты договоры (п. 4 формы СЗВ-М).
С 1 января 2019 г. до 31 декабря 2028 г. в рамках эксперимента, введенного Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ), физические лица вправе вести самостоятельную деятельность без оформления индивидуального предпринимателя (кроме тех видов деятельности, для которых оформление индивидуального предпринимателя является обязательным) с применением специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Для этого им необходимо зарегистрироваться в налоговом органе через приложение «Мой налог» (ч. 2, 4 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
При произведении расчетов самозанятый должен сформировать чек в приложении «Мой налог» и отправить его заказчику (ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ, п. 2 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
В общем случае, если организация заключила договор с физическим лицом, уплачивающим НПД, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, она не признается в отношении него страхователем (ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ). Следовательно, в таком случае данные о самозанятом не надо отражать в отчетности по страховым взносам (в формах СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, расчете по страховым взносам).
Не признается объектом налогообложения по НПД доход от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
В рассматриваемом случае с даты расторжения трудового договора с бывшим работником, применяющим НПД, не прошло двух лет и организация должна начислять на выплаты в его пользу страховые взносы на ОПС и ОМС и включать данные о физическом лице в форму СЗВ-М (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Региональный информационный центр
21.05.2019
