Вопрос: Нужно ли организации, оплачивающей работникам изучение иностранного языка в образовательном центре, начислять страховые взносы и НДФЛ?
Ответ: Суммы оплаты организацией обучения работников иностранному языку в образовательной организации, имеющей соответствующую лицензию, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Обоснование: Необходимость подготовки работников (профессиональное образование и профессиональное обучение) и дополнительного профессионального образования, а также направления работников на прохождение независимой оценки квалификации для собственных нужд определяет работодатель.
В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, работодатель обязан проводить профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование работников, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности (ст. 196 Трудового кодекса РФ).
В свою очередь, работники имеют право на подготовку и дополнительное профессиональное образование, а также на прохождение независимой оценки квалификации.
Указанное право реализуется путем заключения договора между работником и работодателем (ст. 197 ТК РФ).
Перечни основных и дополнительных образовательных программ содержатся в ч. 3 и 4 ст. 12 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Закон N 273-ФЗ).
Дополнительное профессиональное образование направлено на удовлетворение образовательных и профессиональных потребностей, профессиональное развитие человека, обеспечение соответствия его квалификации меняющимся условиям профессиональной деятельности и социальной среды (ч. 1 ст. 76 Закона N 273-ФЗ).
Дополнительное профессиональное образование осуществляется посредством реализации дополнительных профессиональных программ (программ повышения квалификации и программ профессиональной переподготовки) (ч. 2 ст. 76 Закона N 273-ФЗ).
Из приведенных норм следует, что обучение работников иностранному языку может быть квалифицировано в качестве дополнительного профессионального образования.
При этом образовательная деятельность подлежит лицензированию в соответствии с законодательством РФ о лицензировании отдельных видов деятельности с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Лицензирование образовательной деятельности осуществляется по видам образования, по уровням образования, по профессиям, специальностям, направлениям подготовки (для профессионального образования), по подвидам дополнительного образования (ч. 1 ст. 91 Закона N 273-ФЗ).
НДФЛ
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности (п. 21 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, суммы оплаты организацией обучения работников иностранному языку в учебном заведении, имеющем соответствующую лицензию, не подлежат обложению НДФЛ (Письма Минфина России от 21.12.2011 N 03-03-06/2/200, от 18.01.2018 N 03-04-05/2319).
Страховые взносы
Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Не подлежат обложению страховыми взносами суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам (пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ).
С учетом вышеизложенного суммы оплаты организацией обучения работников иностранному языку в учебном заведении, имеющем соответствующую лицензию, не подлежат обложению страховыми взносами (Письмо Минфина России от 05.03.2019 N 03-04-06/14364).
И.В. Просеков
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
05.06.2019
