Вопрос: Гражданин представил декларацию 3-НДФЛ за 2017 г. в связи с продажей имущества и уплатил налог. В 2019 г. он узнал, что мог применить освобождение от налогообложения НДФЛ и не декларировать доход. Можно ли вернуть излишне уплаченный налог и в каком порядке?
Ответ: Для возврата излишне уплаченного НДФЛ в налоговый орган нужно представить уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ и соответствующее заявление.
Излишне уплаченный налог должен быть возвращен в течение месяца со дня получения налоговым органом заявления, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена. Заявление о возврате налога должно быть представлено не позднее трех лет со дня уплаты соответствующей суммы налога.
Обоснование: Исчисление НДФЛ в отношении доходов от продажи имущества производится на основании налоговой декларации (пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ).
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации ошибок, не приводящих к занижению суммы, он вправе внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом уточненная декларация, представленная после установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Таким образом, если налогоплательщик ошибочно отразил в декларации доход, не подлежащий декларированию, он имеет право скорректировать (сторнировать) его, подав уточненную налоговую декларацию и указав нулевое значение по соответствующему виду дохода.
Образовавшуюся в результате представления уточненной декларации переплату можно вернуть в порядке, определенном ст. 78 НК РФ, на основании письменного заявления. Заявление может быть подано также в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам или через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика».
Возврат налога производится налоговым органом в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления налогоплательщика, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ (п. 6 ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.02.2017 N 03-04-05/9949, п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации»).
Для подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога имеется временное ограничение. Оно составляет три года со дня уплаты суммы налога, подлежащей возврату (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Д.Д. Фомкин
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
06.06.2019
