Какую сумму НДС необходимо указать в корректировочном счете-фактуре, если организация доплатила налог в связи с изменением ставки НДС?

Вопрос: В 2017 г. организация получила 100%-ный аванс в сумме 35 400 руб., в том числе НДС. В 2017 и 2018 гг. на стоимость выполненных работ заказчику были выставлены счета-фактуры на сумму 10 620 руб. НДС с исчисленного аванса в сумме 1 620 руб. был принят к вычету. Оставшаяся сумма НДС, исчисленного с аванса и не принятого к вычету, по состоянию на 01.01.2019 составляет 3 780 руб. В 2019 г. контрагент перечислил организации доплату налога 2% в сумме 420 руб. Какую сумму НДС необходимо указать в корректировочном счете-фактуре?
 
Ответ: При составлении корректировочного счета-фактуры в графе 8 «Сумма налога» (после изменения) следует указать сумму налога 5 820 руб. (5 400 + 420), в графе 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего» — 35 820 руб. (35 400 + 420).
 
Обоснование: Как разъяснено в п. 1.1 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период», если доплата налога в размере двух процентных пунктов осуществляется покупателем с 01.01.2019, то продавцу при получении доплаты налога следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118 процента, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога.
В рассматриваемом случае доплата налога перечислена покупателем в 2019 г. Следовательно, в графе 8 нужно указать сумму НДС, увеличенную в связи с доплатой на 420 руб.
Сумма НДС в корректировочном счете-фактуре будет равна 5 820 руб. (5 400 + 420).
 

Региональный информационный центр

14.06.2019