Вопрос: Физлицо встало на учет в качестве плательщика НПД по доходу от сдачи в аренду квартиры в г. Москве. Арендная плата перечисляется на расчетный счет физлица. В соответствии с договором банковского обслуживания банк начисляет физлицу проценты на остаток денежных средств по счету. Считаются ли доходом физлица в рамках НПД проценты, начисленные банком?
Ответ: Доход, получаемый физлицом в виде процентов на остаток денежных средств по счету, не облагается в рамках НПД и, следовательно, не входит в установленный лимит 2,4 млн руб.
Обоснование: Не вправе перейти на уплату налога на профессиональный доход лица, если они (ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ)):
— перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей);
— продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
— занимаются добычей и (или) продажей полезных ископаемых;
— имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры;
— ведут посредническую деятельность;
— оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение — доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров);
— применяют иные специальные налоговые режимы или ведут предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 данного Федерального закона;
— у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).
Для применения НПД необходимо пройти регистрацию через мобильное приложение «Мой налог» или через Личный кабинет налогоплательщика.
При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию (ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).
Положения Закона N 422-ФЗ не предусматривают запрета на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физическими лицами, получающими процентный доход по договорам займа (Письмо Минфина России от 25.02.2019 N 03-11-11/12012). Однако это касается ситуации, когда физическое лицо оказывает услуги по предоставлению займов и, соответственно, именно эта деятельность облагается в рамках НПД.
Доход, получаемый физическим лицом в виде процентов на остаток денежных средств по счету, не относится к видам деятельности, по которым применяется специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что полученные физическим лицом доходы в виде процентов на остаток денежных средств по счету не облагаются в рамках НПД и, следовательно, не входят в суммарный доход налогоплательщика за календарный год, ограниченный суммой в 2,4 млн руб.
Региональный информационный центр
14.06.2019
