Вопрос: Какой налоговый орган примет решение о возврате излишне уплаченного НДФЛ, если организация в г. Москве ошибочно перечислила НДФЛ с арендной платы в бюджет по месту жительства физлица (Нижегородская область), а после обнаружения ошибки дополнительно перечислила налог по месту постановки на учет в г. Москве?
Ответ: Возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогового агента на основании его заявления (то есть налоговым органом г. Москвы).
Обоснование: Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом (п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Организация, производящая выплаты по заключенным с физическими лицами договорам аренды, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физических лиц и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ. При этом налог должен быть перечислен в бюджет по месту учета такой организации в налоговом органе (см. Письма Минфина России от 07.03.2014 N 03-04-06/10173, ФНС России от 01.11.2010 N ШС-37-3/14584@).
Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (абз. 7 п. 1 ст. 231 НК РФ).
В силу п. п. 2, 6, 14 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогового агента на основании его заявления (то есть налоговым органом г. Москвы). Наряду с этим целесообразно представить документы, обосновывающие излишнее перечисление соответствующей суммы налога (см. Письмо Минфина России от 23.11.2017 N 03-04-05/77502).
Форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) утверждена Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ — Приложение N 8 к данному Приказу. При этом полагаем, что в заявлении в поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа г. Москвы, а в поле «Код по ОКТМО» — код ОКТМО муниципального образования, на территории которого была уплачена излишняя сумма НДФЛ (в Нижегородской области).
24.06.2019
