Вопрос: Организация в мае заключила с физическим лицом договор о доработке сайта. Работы по акту приняты 31.05.2019, а оплата, согласно договору, произведена 14.06.2019. Физическое лицо сообщило, что с 01.06.2019 оно зарегистрировалось в качестве плательщика НПД и 14.06.2019 при получении денежных средств выдаст чек. Должна ли организация указывать физическое лицо в отчетности по форме СЗВ-М за май?
Ответ: По нашему мнению, сведения о физическом лице следует указать в отчетности по форме СЗВ-М за май 2019 г., так как на момент выполнения работ и подписания акта физическое лицо еще не являлось плательщиком НПД.
Обоснование: В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.
Застрахованными по обязательному пенсионному страхованию являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, работающие по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору) (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах», утвержденная Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п, представляется в органы ПФР страхователями, которые, в частности, заключили с физическими лицами гражданско-правовые договоры. В отношении лиц, заключивших гражданско-правовой договор и применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», сведения не представляются (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», п. 2 ст. 6, п. 1 ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ).
Таким образом, в отчетности по форме СЗВ-М не отражаются сведения о физическом лице, применяющем специальный налоговый режим НПД, с которым организация заключила договор об оказании услуг.
Исходя из вопроса в мае 2019 г. условия, указанные в п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, позволяющие не указывать сведения о физическом лице в форме СЗВ-М, не выполнены, а именно:
1) физическое лицо не состояло на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход;
2) физическое лицо не выдало чек из приложения «Мой налог».
Без чека, выданного самозанятым в электронной форме или на бумаге, вознаграждение по договору, заключенному с самозанятым, признается объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 419, пп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ). Соответственно, в таком случае организация обязана будет указать физическое лицо в отчетности по форме СЗВ-М за май 2019 г.
В июне же, на дату получения денежных средств, физическое лицо является плательщиком НПД и при получении денежных средств представляет чек из приложения «Мой налог». В таком случае организация должна будет заполнить отчет по форме СЗВ-М на физическое лицо, указав «Тип формы (код)» — «отмн» (отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период). Отменяющая форма представляется на тех лиц, по которым необходимо отменить сведения, принятые ПФР в исходных или дополняющих формах.
Региональный информационный центр
26.06.2019
