Вопрос: Организация в мае заключила с физлицом договор о доработке сайта. Работы по акту приняты 31.05.2019, а оплата, согласно договору, произведена 14.06.2019. Физлицо сообщило, что с 01.06.2019 оно зарегистрировалось в качестве плательщика НПД и 14.06.2019 при получении денежных средств выдаст чек. Должна ли организация начислить страховые взносы на сумму вознаграждения в мае 2019 г.?
Ответ: По нашему мнению, организации следует начислить страховые взносы в мае 2019 г. на сумму вознаграждения, начисленного физическому лицу, выполнившему работы в мае, так как на момент выполнения работ и подписания акта физическое лицо еще не являлось плательщиком НПД.
Обоснование: С 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход. Эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.
В соответствии с ч. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», страховые взносы за себя не платят.
Застрахованными по обязательному пенсионному страхованию являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, работающие по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору) (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Страховые взносы на выплаты физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим НПД, с которым организация заключила договор об оказании услуг, не начисляются, если выполняются следующие условия (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона N 422-ФЗ):
1) физическое лицо состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. В договоре следует указать, что продавец (исполнитель) состоит на учете в качестве плательщика НПД;
2) отсутствие с таким лицом трудовых отношений либо их завершение не менее двух лет назад;
3) физическое лицо выдало чек из приложения «Мой налог». В нем, в частности, должны быть указаны дата, время, сумма платежа, Ф., что даст основание пересчитать страховые взносы на сумму вознаграждения по подписанному акту в мае 2019 г.
Региональный информационный центр
26.06.2019
