Вопрос: Организация пригласила на работу в Российскую Федерацию иностранного гражданина, который является высококвалифицированным иностранным специалистом (постоянно или временно проживающим в РФ), и возместила ему расходы на переезд из-за рубежа в Россию. Облагается ли страховыми взносами сумма указанного возмещения?
Ответ: По мнению Минфина России, сумма соответствующего возмещения облагается страховыми взносами.
С нашей точки зрения, такое возмещение (компенсация) не должно облагаться страховыми взносами в силу прямого указания в Налоговом кодексе РФ (при наличии документального подтверждения произведенных работником расходов).
Обоснование: Применительно к рассматриваемой ситуации Минфин России в Письме от 15.05.2019 N 03-03-06/1/34736 отметил, что перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим. Из указанного Письма усматривается следующее: компенсация иностранным работникам, в частности, понесенных ими расходов, связанных с переездом в Российскую Федерацию, в указанном перечне ст. 422 НК РФ не поименована, а суммы такой компенсации, выплачиваемой работникам, являющимся постоянно или временно проживающими в Российской Федерации, признанными ВКС, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Между тем, по нашему мнению, из положений НК РФ следует иной вывод.
Согласно ст. 169 Трудового кодекса РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы на переезд работника, членов его семьи и провоз имущества.
Перечень доходов, не подлежащих обложению страховыми взносами, содержится в ст. 422 НК РФ. Согласно абз. 10 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.
Учитывая изложенное, сумма возмещения (компенсации) расходов работника в связи с его переездом из-за рубежа в Россию не должна облагаться страховыми взносами в силу прямого указания в НК РФ (при наличии документального подтверждения произведенных работником расходов).
26.06.2019
