Вопрос: Организация на ЕСХН периодически привлекает для юридических консультаций самозанятого гражданина — плательщика НПД. Правомерно ли включить затраты на такие услуги в расходы при определении налоговой базы по ЕСХН?
Ответ: Затраты на юридические консультации, оказываемые физическим лицом — плательщиком НПД, правомерно включить в расходы при определении налоговой базы по ЕСХН при наличии чека от самозанятого гражданина и договора об оказании услуг.
Обоснование: Пунктом 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ предусмотрен закрытый перечень расходов, на которые плательщик ЕСХН вправе уменьшить свои доходы при определении налогооблагаемой базы.
Так, согласно пп. 15 п. 2 ст. 346.5 НК РФ при определении объекта налогообложения по ЕСХН налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.
Законодательством РФ не запрещено организации — плательщику ЕСХН привлекать для оказания юридических консультаций самозанятого гражданина.
Таким образом, полагаем, что организация вправе включить в расходы затраты на оплату услуг самозанятого гражданина по оказанию юридических консультаций (Письмо ФНС России от 16.04.2019 N СД-4-3/7089@).
Напомним, что расходы по ЕСХН принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (абз. 1 п. 3 ст. 346.5 НК РФ), то есть они должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода.
Для документального подтверждения данных расходов необходимы:
— договор об оказании юридических услуг с самозанятым;
— чек, который формирует плательщик НПД при произведении расчетов (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»).
В Письме ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ указано, что документом, подтверждающим произведенные организацией-заказчиком затраты на оплату услуг по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, является чек, выданный исполнителем — физическим лицом, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», с указанием ИНН организации-заказчика и наименования оказанных услуг.
Региональный информационный центр
01.07.2019
