Вопрос: Организация получила от покупателя аванс на полную сумму по договору, исчислили НДС, уплатили его в бюджет в 2014 г. Отгрузка не была произведена. Расторжения договора не было. Акт сверки был подписан. С контрагентом взаимодействий не было. Прошло три года, и уже хотели списывать эту сумму, как начались судебные процедуры. Покупатель подал на предприятие в суд на возврат аванса. В мае 2019 г. суд вынес решение о взыскании с организации суммы задолженности. Можно ли во II квартале 2019 г. принять к вычету НДС с аванса за 2014 г. на основании судебного решения?
Ответ: Организация вправе заявить НДС с полученного аванса к вычету после возврата соответствующей суммы аванса в таком же размере.
Обоснование: Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ).
Факт наличия судебного разбирательства, по итогам которого производится возврат аванса, не препятствует реализации права на вычет НДС, уплаченный после получения аванса.
При этом указанные вычеты сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Следовательно, ограничение в один год ведет отсчет с момента возврата аванса (май 2019 г.), а не с момента, когда аванс был получен, — 2014 г.
Поэтому организация вправе заявить НДС с полученного аванса к вычету после возврата соответствующей суммы аванса в таком же размере.
Региональный информационный центр
05.07.2019
