Вопрос: Облагается ли НДФЛ доход от уступки прав требования по договору долевого строительства другому физическому лицу, если строительство еще не завершено и право собственности на это жилье не было зарегистрировано? Расчеты между физическими лицами осуществлялись наличными. Можно ли их подтвердить распиской?
Ответ: Доход от уступки права требования не входит в перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ. Налогом будет облагаться вся сумма полученного дохода, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущественных прав на эту квартиру. Расписка с указанием паспортных данных участников сделки будет являться документом, подтверждающим факт уплаты денежных средств.
Обоснование: При обложении налогом на доходы физических лиц доходов физических лиц следует руководствоваться гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.
Если гражданин заключил договор участия в долевом строительстве, но, не дожидаясь окончания строительства и регистрации права собственности на недвижимость, решил уступить право требования на квартиру другому физическому лицу, он обязан уплатить НДФЛ с полученного от такой переуступки дохода.
Доход от уступки права требования не входит в перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ. Таким образом, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (основание — ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Налогом будет облагаться не вся сумма полученного дохода. При уступке права требования по договору участия в долевом строительстве гражданин имеет право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущественных прав на эту квартиру (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Эту позицию также подтверждает Минфин России в Письме от 02.08.2018 N 03-04-05/54441.
К документам, подтверждающим расходы, относятся: договор долевого участия в строительстве, платежные документы — платежное поручение с отметкой банка или квитанция к приходному кассовому ордеру и др. Важно отметить, что все подтверждающие документы должны быть оформлены надлежащим образом, то есть иметь необходимые реквизиты, подписи, расшифровки подписей, печати.
Если сторонами договора уступки права требования являются физические лица и оплата произведена наличными денежными средствами, расписка с указанием паспортных данных участников сделки будет являться документом, подтверждающим факт уплаты денежных средств (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.08.2013 N 20-14/080031@).
В соответствии с положениями ст. 408 Гражданского кодекса РФ при расчетах между физическими лицами исполнение обязательств подтверждается распиской в получении исполнения. Расписка должна содержать Ф.
Региональный информационный
центр
22.07.2019
