Вопрос: Облагаются ли НДФЛ доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат по договору страхования жизни, если взносы за физическое лицо уплачивала организация-работодатель?
Ответ: Поскольку страховые взносы за застрахованное лицо оплачивает организация-работодатель, страховые выплаты по договору будут облагаться НДФЛ.
Обоснование: Специальные нормы определения налоговой базы по договорам страхования установлены ст. 213 Налогового кодекса РФ. По общим правилам доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, включаются в налоговую базу по НДФЛ. Но из общего правила есть исключения.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 213 НК РФ предусмотрено, какие выплаты по договору страхования и при каких условиях не включаются в налоговую базу по НДФЛ.
Так, согласно этой норме при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования, в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события. Но для применения этой нормы должны быть выполнены следующие условия:
— страховые взносы должны уплачиваться самим налогоплательщиком, и (или) его членами семьи, и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ. К ним относятся супруги, родители и дети, в том числе усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, братья и сестры;
— суммы страховых выплат не должны превышать сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Банка России.
В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 13.06.2018 N 03-04-06/40498.
Поскольку страховые взносы за застрахованное лицо уплачивает организация-работодатель, страховые выплаты по договору будут облагаться НДФЛ.
Региональный информационный
центр
23.07.2019
