Вопрос: Индивидуальный предприниматель перешел в 2019 г. на уплату НПД, получил на расчетный счет по исполнительному листу возмещение судебных расходов на оплату услуг адвоката и уплаченной госпошлины. Является ли доходом для индивидуального предпринимателя полученная сумма при применении НПД в 2019 г.?
Ответ: Сумма государственной пошлины и сумма на оплату услуг адвоката, возмещенные индивидуальным предпринимателем на основании решения суда, не облагаются в рамках НПД и, следовательно, не входят в суммарный доход налогоплательщика за календарный год, ограниченный суммой в 2,4 млн руб.
Обоснование: Не вправе перейти на уплату налога на профессиональный доход лица (ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ)):
— если они перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей);
— продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
— занимаются добычей и (или) продажей полезных ископаемых;
— имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры;
— ведут посредническую деятельность;
— оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение — доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров);
— применяют иные специальные налоговые режимы или ведут предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 данного Федерального закона;
— у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).
Полученная индивидуальным предпринимателем на основании решения суда сумма государственной пошлины и сумма на оплату услуг адвоката не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), а носят возмещаемый характер.
Возмещение на основании решения суда суммы государственной пошлины и суммы на оплату услуг адвоката суда не относится к доходам, являющимся объектом налогообложения специальным налоговым режимом «налог на профессиональный доход».
Учитывая вышесказанное, полученные физическим лицом суммы государственной пошлины и суммы на оплату услуг адвоката, возмещенные на основании решения суда, не облагаются в рамках НПД и, следовательно, не входят в суммарный доход налогоплательщика за календарный год, ограниченный суммой в 2,4 млн руб.
Региональный информационный центр
26.07.2019
