Вопрос: Российская организация оказывает дизайнерские услуги организации из Казахстана. Облагается ли реализация НДС и как ее отразить в декларации по НДС?
Ответ: Реализация дизайнерских услуг покупателю из Казахстана не облагается НДС на территории РФ и отражается в разд. 7 декларации по НДС с кодом операции 1010821.
Обоснование: Оказание услуг облагается НДС, только если местом их реализации признается территория РФ. Место реализации услуг (работ) для целей НДС по договорам с партнерами из Республики Беларусь, Казахстана и других стран ЕАЭС определяется по разд. IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014)) (далее — Протокол).
Местом реализации дизайнерских услуг является территория покупателя, то есть это Казахстан (абз. 2 пп. 4 п. 29 Протокола).
Ввиду того что местом реализации дизайнерских услуг признается территория Казахстана, эти услуги не подлежат обложению НДС в Российской Федерации. Следовательно, в рассматриваемой ситуации российская организация не обязана уплачивать НДС.
Операции, местом реализации которых РФ не признается, нужно отражать в разд. 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»).
В графе 1 разд. 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному Приказом ФНС России N ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок) (п. 44.2 Порядка). Из Приложения N 1 к Порядку следует, что наименованию операции «Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации» соответствует код операции 1010821.
Таким образом, операции по оказанию дизайнерских услуг организации из Казахстана подлежат отражению в разд. 7 декларации по НДС с кодом операции 1010821.
Региональный информационный центр
05.08.2019
