Вопрос: Как ООО на УСН (6%) учитывать в доходах оплату покупателей, произведенную через «Яндекс.Кассу»?
Ответ: Оплату покупателей, произведенную через «Яндекс.Кассу», ООО на УСН (6%) следует учитывать в размере полной стоимости реализованного товара, без уменьшения на комиссию агрегатора. При этом учитывать доходы рекомендуется на дату оплаты покупателем, вне зависимости от даты поступления средств на свой расчетный счет.
Обоснование: Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) при определении объекта налогообложения для расчета налоговой базы по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
При этом согласно п. 2 ст. 249 Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 Кодекса).
В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 Кодекса).
Если налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», то при оплате покупателями товаров через «Яндекс.Кассу» доход продавца исчисляется исходя из всех поступлений за реализованный товар без уменьшения на какие-либо расходы. Поэтому комиссия агрегатора «Яндекс.Касса» не уменьшает налоговую базу по УСН.
С учетом мнения Минфина России, изложенного в Письмах от 24.01.2013 N 03-11-11/28, от 20.01.2014 N 03-11-11/1415, самым безопасным вариантом является признание дохода на дату оплаты покупателем, вне зависимости от даты поступления средств на свой расчетный счет.
Региональный информационный центр
05.08.2019
