Вопрос: С физическим лицом, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», организация заключила договор об оказании услуг. Физическое лицо является супругой нынешнего работника организации. Вправе ли организация на сумму вознаграждения не начислять страховые взносы и не удерживать с нее НДФЛ?
Ответ: Предприниматель в отношении деятельности, по которой применяется НПД, не уплачивает НДФЛ и страховые взносы за себя.
Организация вправе не начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ с вознаграждения физическому лицу — плательщику НПД, с которым организация заключила договор об оказании услуг.
Законодательно запретов на заключение договоров ГПХ об услугах с физическим лицом, являющимся членом семьи, в частности супругой нынешнего или бывшего работника, не предусмотрено.
Необходимо учитывать, что не признаются объектом налогообложения по НПД доходы от оказания физическими лицами услуг по ГПД при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
Обоснование: С 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ) введен в действие налог на профессиональный доход. Эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно (ч. 2 ст. 1 Закона N 422-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.
Предприниматель в отношении деятельности, по которой применяется НПД, не уплачивает НДФЛ и страховые взносы за себя (ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Застрахованными по обязательному пенсионному страхованию являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, работающие по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору) (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Таким образом, страховые взносы на выплаты физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим НПД, с которым организация заключила договор об оказании услуг, не начисляются.
Следует отметить, что такой подход применим, если выполняются следующие условия (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона N 422-ФЗ): физическое лицо состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, отсутствие с таким лицом трудовых отношений либо их завершение не менее двух лет назад; физическое лицо выдало чек из приложения «Мой налог». В нем, в частности, должны быть указаны дата, время, сумма платежа, Ф.
Региональный информационный центр
15.08.2019
