Вопрос: Может ли налоговый орган самостоятельно уточнить платеж, если налогоплательщик допустил в платежном поручении ошибку в КБК? Как налогоплательщику проверить, что налоговый орган правильно сделал уточнение? Какие действия должен предпринять налогоплательщик, если при сверке расчетов обнаружено, что налоговый орган неправильно уточнил КБК?
Ответ: Налоговый орган вправе самостоятельно принять решение об уточнении КБК. Правильность принятого налоговым органом решения может быть проверена на основании уведомления, направленного налоговым органом, либо при проведении совместной с налоговыми органами сверки расчетов. При обнаружении ошибки налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа.
Обоснование: В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Банком России.
При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.
КБК относится к группам реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа (Письмо ФНС России от 10.10.2016 N СА-4-7/19125@).
При обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации (абз. 6 п. 7 ст. 45 НК РФ).
Следовательно, налоговый орган вправе самостоятельно уточнить КБК.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика о принятом решении об уточнении платежа в течение пяти дней со дня принятия этого решения (абз. 9 п. 7 ст. 45 НК РФ).
На основании указанного уведомления налогоплательщик может проверить правильность принятого налоговым органом решения об уточнении платежа.
Кроме того, налогоплательщик имеет право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ).
В случае обнаружения ошибки в принятом налоговым органом решении об уточнении платежа налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа.
Н.Н. Тактаров
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
27.08.2019
