Индивидуальный предприниматель оказывает сервисные услуги и применяет налог на профессиональный доход (НПД). Облагается ли НПД доход индивидуального предпринимателя, полученный от заказчика-организации в виде неустойки (пеней, штрафа) за несвоевременную оплату этих услуг, или он облагается НДФЛ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает сервисные услуги и применяет налог на профессиональный доход (НПД). Облагается ли НПД доход индивидуального предпринимателя, полученный от заказчика-организации в виде неустойки (пеней, штрафа) за несвоевременную оплату этих услуг, или он облагается НДФЛ?
 
Ответ: По нашему мнению, доход индивидуального предпринимателя, оказывающего сервисные услуги и применяющего НПД, полученный от заказчика-организации в виде неустойки (пеней, штрафа) за несвоевременную оплату этих услуг, облагается НДФЛ.
 
Обоснование: Объектом налогообложения по НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения (ч. 1 ст. 6, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон N 422-ФЗ)).
Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной или в определенных случаях безвозмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное или в определенных случаях безвозмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ).
Из анализа приведенных норм можно прийти к выводу, что, поскольку доход индивидуального предпринимателя в виде неустойки (пеней, штрафа) за несвоевременную оплату услуг не является доходом от реализации услуг, а относится к внереализационным доходам, он не признается объектом налогообложения по НПД.
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, освобождаются от обложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения по НПД (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
На основании изложенного полагаем, что доход индивидуального предпринимателя, оказывающего сервисные услуги и применяющего НПД, полученный от заказчика-организации в виде неустойки (пеней, штрафа) за несвоевременную оплату этих услуг и не являющийся объектом налогообложения по НПД, облагается НДФЛ.
 

Региональный информационный центр

29.08.2019