Вопрос: В апреле 2019 г. физлицо представило в налоговый орган заявление о выдаче уведомления о подтверждении права на получение у работодателя социального налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением в 2019 г. лекарственных средств, назначенных ему лечащим врачом (с приложением рецептов и копий кассовых чеков аптечных учреждений). По итогам проверки представленных документов физлицу было отказано в выдаче уведомления в связи с тем, что медикаменты не входят в Перечень лекарственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета. В связи с изменениями налогового законодательства вправе ли физлицо воспользоваться соответствующим вычетом?
Ответ: Физлицо-налогоплательщик вправе повторно обратиться в налоговый орган с заявлением о получении соответствующего уведомления. Право на получение налогоплательщиком указанного социального налогового вычета должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социального налогового вычета. При этом полагаем, что если ранее представленные налогоплательщиком подтверждающие документы (рецепты и копии кассовых чеков аптечных учреждений) не были возвращены ему налоговым органом, то какие-либо дополнительные документы к заявлению не прилагаются.
Обоснование: В силу пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 17.06.2019) при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, в частности, в размере стоимости медикаментов (в соответствии с Перечнем лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (далее — Перечень лекарственных средств)).
Следовательно, если лекарственное средство, которое назначено налогоплательщику лечащим врачом и приобретено им за счет собственных средств, не входило в Перечень лекарственных средств, налогоплательщик не вправе был получить социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ (Письмо Минфина России от 24.10.2018 N 03-04-05/76245).
С 17.06.2019 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой из данной нормы исключено упоминание о Перечне лекарственных средств. Таким образом, социальный налоговый вычет предоставляется в отношении стоимости любых медикаментов, назначенных налогоплательщику лечащим врачом. При этом действие названной нормы распространено на доходы физических лиц, полученные ими начиная с 01.01.2019 (п. 2 ст. 1, п. 5 ст. 2 Федерального закона от 17.06.2019 N 147-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
На основании изложенного и учитывая, что налоговые вычеты, установленные НК РФ, носят заявительный характер, налогоплательщик вправе повторно обратиться в налоговый орган с заявлением о получении соответствующего уведомления по форме, доведенной Письмом ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/500@. Право на получение налогоплательщиком указанного социального налогового вычета должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социального налогового вычета (п. 2 ст. 219 НК РФ).
При этом полагаем, что если ранее представленные налогоплательщиком подтверждающие документы (рецепты и копии кассовых чеков аптечных учреждений) не были возвращены ему налоговым органом, то какие-либо дополнительные документы к заявлению не прилагаются.
03.09.2019
