Отпускные были выплачены 20 июля. Можно ли было перечислить НДФЛ с отпускных 20 июля 2019 г., то есть в день выплаты отпускных? Как заполнить разд. 2 расчета 6-НДФЛ?
Вопрос: Отпускные были выплачены 20 июля. Можно ли было перечислить НДФЛ с отпускных 20 июля 2019 г., то есть в день выплаты отпускных? Как заполнить разд. 2 расчета 6-НДФЛ?
Ответ: НДФЛ с отпускных можно перечислить в день выплаты дохода, при этом в строке 120 расчета 6-НДФЛ нужно указать 31 июля 2019 г.
Обоснование: При фактической выплате дохода налоговый агент обязан удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Пунктом 6 ст. 226 НК РФ определено, что при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Из этой формулировки следует, что налоговый агент вправе перечислить НДФЛ ранее установленного для перечисления НДФЛ предельного срока, в том числе и в день выплаты дохода.
В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, в разд. 2 расчета 6-НДФЛ указываются в том числе:
— по строке 100 — дата фактического получения доходов;
— по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов;
— по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.
Таким образом, в данной ситуации разд. 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев нужно заполнить следующим образом:
— строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 20.07.2019;
— строка 110 «Дата удержания налога» — 20.07.2019;
— строка 120 «Срок перечисления налога» — 31.07.2019.
Региональный информационный
центр
04.09.2019
