У российской и иностранной организаций общий участник с долей участия в уставном капитале каждой из организаций свыше 25%. Иностранная организация предоставила российской организации заем. Является ли задолженность российской организации по такой сделке контролируемой?

Вопрос: У российской и иностранной организаций общий участник с долей участия в уставном капитале каждой из организаций свыше 25%. Иностранная организация предоставила российской организации заем. Является ли задолженность российской организации по такой сделке контролируемой?
 
Ответ: По нашему мнению, задолженность российской организации по договору займа перед взаимозависимым иностранным лицом в рассматриваемом случае не является контролируемой.
 
Обоснование: Согласно пп. 3 п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ признаются взаимозависимыми организации, в случае если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%.
Задолженность признается контролируемой в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 269 НК РФ.
На основании пп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ указанная в вопросе задолженность не признается контролируемой, так как российская организация и иностранная организация являются взаимозависимыми в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, а в пп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ упоминаются другие подпункты: пп. 1, 2, 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ.
На основании пп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ указанная задолженность также не признается контролируемой, так как договор займа заключен непосредственно с взаимозависимым иностранным лицом, а не с лицом, которое согласно пп. 1 — 3, 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ является взаимозависимым по отношению к иностранному лицу, взаимозависимому с налогоплательщиком.
Таким образом, в рассматриваемом случае задолженность российской организации по договору займа с иностранным заимодавцем, являющимся взаимозависимым лицом на основании пп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, не признается контролируемой.
 

Региональный информационный центр

05.09.2019